德国增值税VAT注册申报退税操作大全,中国电商收藏

德国跨境电商VAT（wish、速卖通、eBay、亚马逊 amazon、Lazada）又有什么不一样昵？德国税务当局在税务检查方面非常严格。如果有买卖，他们必须如实申报。即使没有销售，他们也必须提供零销售的证明作为报告的依据。

德国增值税（umsatzsteuer）对在德国销售的大部分商品和服务征税。德国增值税的税率在全国范围内是统一的。目前一般税率为19%，特殊食品报纸等商品的优惠税率为7%。和中国的增值税一样，德国的是营业税，个人消费者承担着最终的税收负担。

1. 关于德国增值税的最新资讯

一项针对增值税欺诈行为的新的电商贸易法规的影响力日渐凸显。直至上周五，已经有9194家来自中国的商家，在德国柏林-纽科伦地区（Berlin-Neukölln）的税务局进行了税务登记。然而，在这项法规的强化措施执行之前，仅有430家中国商家在税务局进行了增值税注册。 之前，很多（多数来自中国的）在网络交易平台（如亚马逊或eBay）上销售货物的企业和商家常年没有缴纳增值税。现在，根据法律规定，网上交易平台运营商，也要对其平台卖家的税务欺诈行为承担连带责任。因此，现在只有商家在德国注册了增值税号，他们才能在其平台上经营贸易。通常，买家通过电商平台所购买的商品价格是包含增值税的，但卖家往往不提供发票;也就是说，卖家应向税务机关缴纳的增值税并未支付，而是由买家承担，卖家获利。对此的相应增值税法规在之前一直没有明显作用，因为很难抓到这些在中国的公司和商家，让他们承担责任。但是现在他们不得不担心电商平台会因为他们的诈税避税行为封停他们的运营账号。因此负责远东网络电商增值税注册的柏林-纽科伦税务局的注册申请急剧增多。柏林金融参议员Matthias Kollatz（SPD）表示，这一数字在一年半的时间里增加了二十多倍。“这一成功正是因为柏林对电商平台运营商施加了压力。”

德国国家财政部长曾估计，由于在线交易中的销售税欺诈行为，每年德国有数百万的税收收入损失。预计这笔金额将近10亿欧元。特别是中国商家在德国非正常的注册情况：和其他欧盟商家相比，最多只有四分之一是合法纳税。

2017年12月，欧盟委员会批准了深入改革欧盟增值税（VAT）制度的委员会提案，以及单一欧盟增值税区的增值税行动计划。此提案目的为打击在线市场上跨境交易的增值税欺诈行为。此条例将最迟于2021年起在各个成员国生效，大型在线市场将确保在其交易平台的非欧盟商家、公司向欧盟消费者销售商品的交易且已缴纳增值税（VAT）。

由于税收损失过高，德国联邦政府希望在2021年欧盟这一法案正式生效之前，通过特殊方式预先缩小税收差距。于是德国政府于2018年8月初公布了关于网上交易平台运营商及商家应合规办理税务的责任义务法案草案（Entwurf eines Gesetzes zur Vermeidung von Umsatzsteuerausfällen beim Handel mit Waren im Internet und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften），其中规定平台运营商须对其平台商家增值税不合规销售行为负责。德国政府希望通过此新规能够促使亚马逊、eBay和其他网购平台采取更加严厉的手段来监管和打击自己平台上的税务欺诈行为。新规规定电商平台运营商有义务详细记录并保存有增值税义务的平台卖家的交易记录，以便税务局在审查时可以判定该卖家是否及时正确履行了其增值税义务。应记录保存的交易信息包括：卖家的公司全称和地址；卖家的增值税税号以及欧盟增值税识别号；卖家税务登记凭证的有效起始和终结时间；商品的发货地和送达地。另外新规还规定电商平台运营商对其平台卖家税务欺诈行为也承担责任，负有纳税义务。电商平台只有在出示其卖家的税务登记凭证，并证明自己对卖家逃税行为不知情的情况下才可以免除其纳税连带责任。

该草案于2019年1月1日起生效。电商平台商将于2019年3月1日起为来自第三国的商家未缴税交易负责；2019年10月1日起为来自德国、欧盟以及欧洲经济区内部的商家未缴税行为及带来的损失负责。这项规定适用于全德国各种类型全部129家网络市场交易平台。亚马逊和其他公司以后必须像德国税务机关提供自家平台上的卖家的详细信息，包括卖家姓名、地址、税号以及销售额等。

2. 哪种情况需要在德国注册增值税？

• 第一种情况：在德国注册的公司

公司在德国注册，且货物库存在德国，货物卖给德国消费者，年销售额超过德国国内增值税门槛17500欧元的情况下，需要注册德国增值税。

如果货品也卖给欧盟内其他国家的消费者，那么可能也需要在欧盟其他国家注册增值税号。

• 第二种情况：在其他欧盟国家注册的公司

公司在欧盟其他国家注册，且货物库存在德国，货物卖给德国消费者，年销售额超过德国国内增值税门槛17500欧元的情况下，需要注册德国增值税。

或者货物库存在欧盟其他国家，货物卖给德国个人消费者（B2C），且销售额超过德国远程销售门槛 （Lieferschwelle）100000欧元，那么仍需要注册德国增值税号。未超过远程销售门槛的，可以选择是在自己国家按照本地增值税税率开具发票，并在本国缴纳增值税，还是在德国缴纳德国增值税。作上述决定时，企业需要综合考量在报税付出的不同的管理成本和两国税率差额。

还有一种情况，如果货物库存在欧盟其他国家，并且将货物运输到德国仓库（不论是通过自己的方式还是亚马逊运输），可能同样需要注册德国增值税号。

*远程销售（Distance Selling EU）：是指当交易不是发生在面对面的情况下，而是通过电话，邮件，电视或者网络等电子方式进行的商品交易。

• 第三种情况：在欧盟境外注册的外国公司

公司在欧盟境外注册，且货物库存在德国，货物卖给德国的消费者。那么需要注册、缴纳德国增值税。如果商品还卖给欧盟其他国家的消费者，且销售额超过当地远程销售增值税门槛，可能也需要在欧盟其他国家注册增值税号。

需要注意，在第一批货物进入德国的时候，就务必马上注册德国增值税号，且非欧盟公司在德国有可能被要求任命一个本地德国税务代理。

如果货物库存不在德国，货物从其他国家发往德国，并直接卖给德国终端消费者，通常是需要向德国税务局缴纳进口增值税（可能还有进口关税）。

针对来自中国的在线电商，大多属于第三种情况。

3. 注册德国增值税

德国增值税号申请

申请德国增值税号可以通过网络在线申请，以及书面申请

• 网申：可以在德国联邦中央税务局（Bundeszentralamt für Steuern）的网页上提交相关信息来注册增值税号。
• 书面申请：可以向德国联邦中央税务局用书面申请形式递交, 联邦税务局没有给出具体的申请处理时长，但据以往经验来看，办理流程为两到六周。
• 在德国新成立的公司：公司成立伊始可直接向相关税务部门在注册税务时同时申请增值税识别编码。税务部门会在公司成立之初提供一份税务注册的问卷表格，公司可以在问卷中勾选与申请增值税号有关的选项。此申请将连同所需的增值税登记信息一起提交给联邦税务局。

申请德国增值税识别号（Umsatzsteuer-ID-Nummer）所需材料：

• 营业执照及德文翻译件
• 公司章程及德文翻译件
• 公司法人护照
• 税务师的授权书
• 申请税号签字表
• 准备用于在德国经营的银行账户信息，特别需要注明的是，欧洲的银行账户的IBAN码，国内银行账户持有人姓名、银行账户、银行的BIC码
• 公司法人的基本信息：包括姓名、住址、联系电话、联系邮箱以及第一个经营年度的预计销售额
• 亚马逊店铺信息打印页，并请说明是什么时候开店的
• 有公司抬头的正式的空白信纸
• 如果在德国有海外仓，提供仓储信息(仓储地址，合约期和仓储合同等)。
• 如果在德国没有仓库，则需要填写本地代理商地址

德国增值税的申报： 

每月还是每季度一次增值税预申报（Umsatzsteuervoranmeldung）？增值税预申报的提交义务是取决于公司上一年的增值税缴纳金额：每月提交：新注册的公司，需要在头两年进行每月预申报增值税；或者成立超过两年的公司在上一年缴纳的增值税金额超过7500欧元。每季度提交：如果公司上一年缴纳的增值税金额在1000 欧元到7500 欧元之间。当月或当季度增值税预申报的截止期限是次月的10日。公司在年底还需要做一次全年的增值税年度申报，年度申报需要在次年的5月31日前提交。 

如何缴纳增值税以及如何退税？ 

要征收增值税，第一步是先注册增值税并获得增值税号。注册增值税号后，必须遵循德国的增值税发票格式规范开局发票，公司必须对其销售的商品或者服务收取增值税，并在增值税发票上显示此项增值税。

正确开具的发票包含以下内容：

• 提供商品或服务的公司的完整名称及地址
• 商品或服务接收方的完整名称及地址
• 发票签发日期
• 提供商品或服务的公司的税号
• 如果接收方是其他欧盟国家，应提供增值税识别编码（Ust-ID-Nr）
• 连续发票编号
• 提供的商品的数量和类型或服务的范围和类型
• 提供产品或服务时间（如与开具发票时间不一致）
• 产品或服务净价格（Nettoentgelt）
• 增值税税率（19%或7%）
• 应纳税额或者表明哪些货物和服务是免税的
• 如果有折扣规定，需要预先在发票中标明。

*值得注意的是，在德国销售的大部分商品适用于 19% 税率，针对特定商品的税率为7%，如您不确定您的商品适用于哪项增值税税率，

增值税是一项流转税，由个人消费者承担最终的税负。向税务局缴纳的向消费者征收的增值税（即进项税Vorsteuer），可与企业在经营过程中购买商品或者服务所缴纳的增值税（销项税）抵免（Vorsteuerabzug）。了解哪些企业的采购和成本可以进行增值税抵扣。

应当向税务局缴纳的增值税金额是销项税扣取可退回的进项税金额的净值！如果申报时，销项税小于进项税，会出现留抵税额，可以从税务局获得退税。

增值税号注销

如果公司决定暂停或终止在德国的业务，可以选择保留税号或者注销税号。

4. EORI号申请 

什么是EORI号？

EORI（Economic Operators’ Registration and Identification System）是一个欧盟范围内的海关管理部门建立的，用于企业或个人进行明确注册和身份识别的系统。在欧盟内任意一国注册EORI号码，全欧盟通用。企业通过增值税号注册地所在海关登记获得EORI号码，成为一个有效合法的进出口经营体，经营者可以使用这个号码与任何一个欧盟海关当局进行交流，此号码也是与海关交流的必备号码，例如进出口申报。

为什么要注册EORI号码？

企业在自己的货物到达欧盟国家任何海关或离开海关之前需要向海关提供该企业EORI号码进行申报。企业从非欧盟国家进口，在向欧盟海关做申报时也需要提供EORI号码，甚至当企业或个人需要从欧盟之外的国家引进机器设备、参展用品、样品、办公用品等物品时也需要提供该号码，即使该企业或个人平时并不从事进出口业务。欧盟各国海关间关于商品流动信息交换时也需要此号码。

向联邦经济和出口管制办公室BAFA申请出口许可证也需要EORI号。使用电子海关系统ATLAS Export和网络海关注册Plus （IAA Plus）必须要提供EORI号码。

根据欧盟法律规定只有法人实体，即自然人和法人以及法人协会，才能获得EORI号码。非法人实体（分支机构，常设机构）在德国通过其总部的EORI编号和四位数的分支编号进行识别。

谁需要注册EORI号？

其商业活动涉及海关法规所涵盖的活动的经济参与者需要注册EORI号码。

EORI号码是什么形式以各自国家的缩写为开头，所以德国为DE，后面是15位数字组合。如，DE 00000001234567

什么时候使用EORI号码？

• 在进行进出口申报时
• 在向BAFA（Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle）联邦经济和出口管制办公室申请出口许可申请时

如何注册EORI号码？

可以网上在线进行EORI号网上申请，根据要求，填写在线表格并提交。因为在线填写系统均为德语。

5. Intrastat（欧盟内部商业统计报表）

什么是Intrastat报表？

Intrastat 是一个用于收集欧盟内部交易（仅限货物）统计数据的系统。如果在欧盟范围内的贸易额超过了年度上限门槛，则必须提交Intrastat报表。

Intrastat门槛

每个欧盟国家都有Intrastat年度报告门槛，与来自同一个国家不同地区的销售和购买门槛也可能是不同的。这些门槛远远高于增值税登记门槛。以德国为例，货物发出门槛为500000欧元，货物接受门槛为800000欧元，也就是说当发出货物价值超过500000欧元或者收到货物价值超过800000欧元时，是必须递交Intrastat报表的。

Intrastat报告目的

Intrastat报告填补了1993年撤回关于欧盟内货物流动的海关报告所留下的空白。它使政府和欧盟能够跟踪各国之间的贸易往来活动以进行统计。它也越来越多的用于检查潜在的增值税欺诈行为。和欧盟销售清单（ESL）一样，它区别于增值税申报流程，但是却基于相同的数据。

Intrastat申报所需材料

• 销售和购买的所有详细信息
• 每笔交易信息
• 商品描述
• 商品的商品代码
• 商品的数量和价值
• 交货期限
• 出发／到达国家或地区（国家或地区代码）
• 所有运费证明

何时提交Intrastat报告？

欧盟内部的Intrastat报告每月申报一次。申报通常与增值税申报一同进行，并由相关的国家相应的统计办公室发送。

6. 欧盟销售清单（ESL）

什么是ESL？

ESL（EC Sales List）是针对跨欧盟边境销售公司的一个补充报告。报告中提供向其他欧盟国家的其他增值税号注册公司的销售或商品转让和服务的详细信息。

ESL目的

欧洲各地的税务机关通过使用ESL来检查跨境交易中的各方是否正确和完全申报增值税。

ESL所需信息

• 欧盟客户的名字
• 欧盟客户的增值税号
• 欧盟客户的国家代码
• 报告期内的销售额或信用票据

如何提交ESL？

ESL通常和增值税申报一起填写，各国的申报频率不同，每月或每季度。以德国为例，每年一次年度申报，每月一次月度申报（如果上一年年销售额在1000 EUR – 7500 EUR可以季度申报）。申请现在大多是电子版。

7. 收到亚马逊官方发来的封号警告怎么办

由于2019年1月1号德国开始实行电商平台运营商增值税连带责任政策，大量未合规缴纳德国增值税的亚马逊卖家收到了亚马逊发来的封号警告，并且隔离了商家存在亚马逊FBA（Fulfillment by Amazon）的库存，冻结了商家亚马逊账户中的资金。只有按照要求进行增值税合规申报，才可以继续使用此账号进行销售。

*亚马逊FBA（Fulfillment by Amazon）：亚马逊物流。是亚马逊公司 提供的代发货业务。即卖家先将产品发往亚马逊FBA仓库，再由亚马逊提供仓储、拣货打包、配送、收款、客服、退货处理一条龙物流服务，同时，亚马逊会收取一定的费用。

亚马逊在这封邮件中向卖家说明了以下几点：

• 卖家目前不符合德国增值税要求，无法再继续亚马逊德国站进行销售，同时不再允许卖家使用亚马逊FBA，并且FBA的库存也无法移除。
• 卖家需要提交转移FBA库存申请，如果在30天内不提交该请求，亚马逊将可能会处理卖家的库存。
• 卖家账户中所剩余的资金也会被冻结，在此期间，卖家不能再使用亚马逊FBA服务运送货物到德国，并且卖家的运输选项已经受到相应地限制。
• 如果卖家在亚马逊付款帐户上有资金，他们将在索赔或退款被扣除之后可用。这通常需要大约90天。

此外，亚马逊针对卖家的增值税税务问题，也提供了相应的挽救措施：

• 卖家可以致电德国税务局，配合税务局调查；
• 联系税务咨询公司，获取相关税务信息，协同解决增值税的问题。

一般来说，如果出现上述卖家这种情况，卖家最好先衡量一下账号的重要性，是否有挽救的必要；自己是否有能力注册、申报增值税号；对于可能需要补缴的增值税税款，是否负担的起。

• 对于不想放弃账号，继续使用该账号运营德国站的卖家：

最好及时注册亚马逊德国增值税号。切记要如实提交销售数据，补做增值税申报，并补缴所有税款！

• 对于承担不起税款，打算放弃账号的卖家：

已经被封的账号无法进行任何关于产品销售和库存以及资金的挽救的操作，如果放弃老账号，可以开通新账号，新账号开通时进行德国增值税注册。